A transzferár-ellenőrzések az elmúlt években – az európai és globális trendekkel összhangban – egyre fontosabbá váltak a magyar adóhatóság gyakorlatában is. Ennek eredményeként a 2022-es adóévtől több területen is szigorodtak a kapcsolt vállalatok között alkalmazott transzferárakra vonatkozó magyar szabályok. Ezzel párhuzamosan az adóhatóság jelentősen bővítette eszköztárát, hogy hatékonyabban végezhesse el a transzferár-ellenőrzéseket.

A korábbi ellenőrzésekről

A korábbi években lezajlott transzferár-ellenőrzések tapasztalatai alapján főként a dokumentációban előforduló tartalmi hibák merültek fel (pl. helytelenül kiválasztott árképzési módszer, hibás tranzakciós összegek megadása).

Az ellenőrzésekről most

A háttérben az adóhatóság évek óta dolgozik az értékelési, ellenőrzési rendszer kidolgozásán. Jelenleg új szakértői osztályokat állított fel, melyek csak és kizárólag a transzferárral foglalkoznak, ezért mostantól a vállalkozások sokkal gyakoribb és szigorúbb ellenőrzésekre számíthatnak.

Az adóhatóság a formai követelmények mellett az adatszolgáltatások tartalmát is egyre szigorúbban ellenőrzi. A dokumentációkészítésre kötelezett adózók esetében mélyrehatóan vizsgálják a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókat és amennyiben felmerül, hogy az ellenőrzött ügylet során realizált ellenérték ellentmond a szokásos piaci ár elvének, a hatóság a kiigazítást a szokásos piaci tartomány medián értékére végzi el. Ez a vállalkozás számára jelentős mértékű adóhiányt, bírságot illetve késedelmi pótlékot képezhet.

Érintettek az adatszolgáltatási kötelezettségben azok a középvállalkozásnak minősülő cégeket, amelyek kapcsolt vállalkozásaikkal 100 millió forintot elérő vagy azt meghaladó értékű tranzakciót bonyolítanak le egymás között egy üzleti évben.

A transzferár-dokumentáció kötelezettséggel érintett adózóknak legkésőbb 2025. május 31-ig kell eleget tenniük az adatszolgáltatásnak. Ezután az adóhatóság ellenőrizheti a dokumentáció meglétét, tartalmát. A dokumentáció elkészítésén felül a 2024. évi társasági adóbevallásban kell adatszolgáltatási kötelezettséggel számolniuk, melyet szintén egyre szigorúbban ellenőriz a hatóság.

A bírságokról

Hiányzó vagy hiányos dokumentáció esetén kapcsolt ügyletenként akár 5 millió forintos bírság, ismételt mulasztás esetén 10 millió forintos bírság szabható ki az adózóra.

Újdonságok 2025-ben

A 2022-es évtől a társasági adóbevallásban adatokat kell szolgáltatni a kapcsolt ügyletekről, melyek alapján választja ki az adóhatóság az ellenőrzendő vállalatokat. Ennek az adatszolgáltatásnak az elmulasztása vagy hiányos szolgáltatása 1 millió forintos bírságot eredményez. Idén a veszteséges disztribútorok, az élelmiszeripari vállalkozások, az immateriális javakhoz kapcsolódó ügyletek és pénzügyi tranzakciók kapnak kiemelt figyelmet.

Felmerülő kérdéseivel keressen minket bizalommal!